Detraibilità IVA 2019 e deducibilità del noleggio auto.

autore articolo Cindy Nicole data articolo 25 Giugno 2019 commenti articolo 0 commenti

Cerchiamo di rispondere ad alcune domande frequenti sugli aspetti fiscali del noleggio a lungo termine e della detraibilità IVA 2019.

Sei un agente o un rappresentante? In questo articolo scoprirai quali sono i nuovi limiti e le novità sulla deducibilità delle auto a noleggio nel 2019.

Informazioni fondamentali deducibilità e detraibilità IVA 2019

I veicoli commerciali e le auto a noleggio lungo termine sono soggette a diverse tipologie di imposte; le principali sono:

  1. Imposte Dirette come IRPEF, IRES e IRAP
  2. Imposte Indirette come l’IVA

Determinati veicoli e alcune categorie prevedono l’intera detraibilità fiscale dell’IVA e la totale deducibilità di costi di noleggio a lungo termine. Esistono invece alcune limitazioni in termini di detraibilità per altre categorie.

Imposte dirette

La normativa prevede che i costi abbiano la piena deducibilità del noleggio a lungo termine per veicoli che:

  1. non rientrano nella categoria autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli e non inclusi nell’articolo 164 del TUIR (autobus, autocarri, trattori stradali, autoveicoli per trasporti specifici o per usi speciali, autotreni, autoarticolati ed autosnodati, mezzi d’opera, etc.)
  2. sono definiti beni strumentali ad uso esclusivo dell’attività d’impresa (senza i quali l’attività non può essere in alcun modo esercitata)
  3. rientrano nella categoria le vetture utilizzate dalle società di autonoleggio, scuole guida ed onoranze funebri
  4. sono destinati ad uso pubblico, come i veicoli utilizzati per lo svolgimento del servizio taxi. Tuttavia la destinazione d’uso del mezzo deve essere stabilita da un atto della Pubblica Amministrazione

La detraibilità costi del noleggio a lungo termine risulta invece soltanto parziale per tutti i veicoli appartenenti a categorie differenti da quelle sopra elencate, per i quali si presume promiscuità di utilizzo.

Imposte indirette

Secondo la normativa, è prevista la totale deducibilità dell’IVA nel noleggio a lungo termine per auto e veicoli commerciali che sono:

  1. non contemplati dall’art. 19-bis1 del DPR 633/72, come trattori agricoli o forestali. Trattasi di veicoli stradali a motore impiegati nel trasporto stradale di persone o beni con peso anche superiore a 3.500 Kg e con numero massimo di posti a sedere superiore a otto, (escludendo il conducente).
  2. inclusi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Si tratta di mezzi impiegati in modo esclusivo per lo svolgimento dell’impresa, dell’arte e della professione.
    Una legge del 2008 prevede una Detrazione dell’IVA pari al 100% (anziché al 40%) per veicoli utilizzati ad esclusivo uso aziendale, come i mezzi appartenenti a detentori di licenza per lo svolgimento del servizio taxi. È tuttavia necessario dimostrare che la vettura sia impiegata in modo esclusivo ai fini dello svolgimento della professione. Non è quindi sempre semplice avvalersi di questa facoltà.
  3. contemplati nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Questi mezzi rappresentano parte integrante dell’attività propria dell’impresa, il cui utilizzo qualifica e realizza l’attività esercitata. Ne costituiscono un valido esempio mezzi utilizzati nelle attività di commercio, noleggio o locazione finanziaria di auto;
  4. inclusi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72* come le vetture utilizzate da agenti e rappresentanti di commercio;
  5. contemplati nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Si tratta di vetture fornite dall’azienda al dipendente in uso promiscuo, al quale è addebitato un costo almeno corrispondente al valore del fringe benefit.

Per veicoli non inclusi nelle categorie sopra indicate vigono invece delle specifiche limitazioni forfetarie.

Nuovi limiti 2019: deducibilità e detraibilità IVA 2019

A partire dal primo gennaio 2018, i limiti massimi alla deduzione dei costi di noleggio sono passati da 3.615,20 a 5.164,57 euro per agenti e rappresentanti.

La percentuale di deducibilità di cui godranno è pari all’80 percento.

Per quanto riguarda la detraibilità IVA per le spese di noleggio, la percentuale scaricabile è stata fissata al 100 percento.