Detraibilità iva 2019. Cerchiamo di rispondere ad alcune domande frequenti sugli aspetti fiscali del noleggio a lungo termine e della detraibilità IVA 2019.
Sei un agente o un rappresentante? In questo articolo scoprirai quali sono i nuovi limiti e le novità sulla deducibilità delle auto a noleggio nel 2019.
Indice dei contenuti
Informazioni fondamentali deducibilità e detraibilità IVA 2019
Detraibilità iva 2019: alcune informazioni. I veicoli commerciali e le auto a noleggio lungo termine sono soggette a diverse tipologie di imposte; le principali sono:
- Imposte Dirette come IRPEF, IRES e IRAP
- Imposte Indirette come l’IVA
Determinati veicoli e alcune categorie prevedono l’intera detraibilità fiscale dell’IVA e la totale deducibilità di costi di noleggio a lungo termine. Esistono invece alcune limitazioni in termini di detraibilità per altre categorie.
Imposte dirette
La normativa prevede che i costi abbiano la piena deducibilità del noleggio a lungo termine per veicoli che:
- non rientrano nella categoria autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli e non inclusi nell’articolo 164 del TUIR (autobus, autocarri, trattori stradali, autoveicoli per trasporti specifici o per usi speciali, autotreni, autoarticolati ed autosnodati, mezzi d’opera, etc.)
- sono definiti beni strumentali ad uso esclusivo dell’attività d’impresa (senza i quali l’attività non può essere in alcun modo esercitata)
- rientrano nella categoria le vetture utilizzate dalle società di autonoleggio, scuole guida ed onoranze funebri
- sono destinati ad uso pubblico, come i veicoli utilizzati per lo svolgimento del servizio taxi. Tuttavia la destinazione d’uso del mezzo deve essere stabilita da un atto della Pubblica Amministrazione
La detraibilità costi del noleggio a lungo termine risulta invece soltanto parziale per tutti i veicoli appartenenti a categorie differenti da quelle sopra elencate, per i quali si presume promiscuità di utilizzo.
Imposte indirette
Secondo la normativa, è prevista la totale detraibilità IVA 2019 nel noleggio a lungo termine per auto e veicoli commerciali che sono:
- non contemplati dall’art. 19-bis1 del DPR 633/72, come trattori agricoli o forestali. Trattasi di veicoli stradali a motore impiegati nel trasporto stradale di persone o beni con peso anche superiore a 3.500 Kg e con numero massimo di posti a sedere superiore a otto, (escludendo il conducente).
- inclusi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Si tratta di mezzi impiegati in modo esclusivo per lo svolgimento dell’impresa, dell’arte e della professione.
Una legge del 2008 prevede una Detrazione dell’IVA pari al 100% (anziché al 40%) per veicoli utilizzati ad esclusivo uso aziendale, come i mezzi appartenenti a detentori di licenza per lo svolgimento del servizio taxi. È tuttavia necessario dimostrare che la vettura sia impiegata in modo esclusivo ai fini dello svolgimento della professione. Non è quindi sempre semplice avvalersi di questa facoltà. - contemplati nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Questi mezzi rappresentano parte integrante dell’attività propria dell’impresa, il cui utilizzo qualifica e realizza l’attività esercitata. Ne costituiscono un valido esempio mezzi utilizzati nelle attività di commercio, noleggio o locazione finanziaria di auto;
- inclusi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72* come le vetture utilizzate da agenti e rappresentanti di commercio;
- contemplati nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Si tratta di vetture fornite dall’azienda al dipendente in uso promiscuo, al quale è addebitato un costo almeno corrispondente al valore del fringe benefit.
Per veicoli non inclusi nelle categorie sopra indicate vigono invece delle specifiche limitazioni forfetarie.
Nuovi limiti 2019: deducibilità e detraibilità IVA 2019
A partire dal primo gennaio 2018, i limiti massimi alla deduzione dei costi di noleggio sono passati da 3.615,20 a 5.164,57 euro per agenti e rappresentanti.
La percentuale di deducibilità di cui godranno è pari all’80 percento.
Per quanto riguarda la detraibilità IVA per le spese di noleggio, la percentuale scaricabile è stata fissata al 100 percento.
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